Formulário 1040-NR: Declaração de imposto de renda de estrangeiro não residente dos EUA

O que é o formulário 1040-NR: Declaração de imposto de renda de estrangeiro não residente dos EUA?

O Formulário 1040-NR é uma versão da declaração de imposto de renda do IRS que os estrangeiros não residentes podem ter que arquivar caso tenham feito negócios nos Estados Unidos durante o ano fiscal ou obtenham renda de fontes americanas durante o ano. O formulário também deve ser preenchido por representantes de uma pessoa falecida que teria que arquivar o 1040-NR e por representantes de um espólio ou confiança que precise arquivar o formulário.

Enquanto alguns estrangeiros não residentes podem acabar devendo impostos como resultado do preenchimento do Formulário 1040-NR, muitos recebem um reembolso, porque o valor do imposto retido quando eles foram pagos excede sua responsabilidade.

O preenchimento do Formulário 1040-NR é especialmente importante para não residentes que planejam entrar novamente nos Estados Unidos. Se desejar modificar os termos do seu visto, provavelmente você terá que mostrar que enviou todos os formulários fiscais exigidos.

Quem precisa do formulário 1040-NR: Declaração de imposto de renda de estrangeiro não residente dos EUA?

Você precisa preencher um formulário 1040-NR se algum dos itens a seguir se aplicar a você:

• Você era um estrangeiro não residente envolvido em um comércio ou negócio nos Estados Unidos durante o ano fiscal (mesmo que não tenha renda proveniente desse comércio ou negócio).
• Você era um estrangeiro não residente que não estava envolvido em um comércio ou negócios nos Estados Unidos durante o ano fiscal e, no entanto, gerou receita de fontes dos EUA que aparecem no Schedule NEC, linhas 1 a 12, e alguns dos impostos americanos que você deve não foram retidos essa renda.
• Você deve impostos especiais, como o imposto mínimo alternativo (AMT) ou impostos sobre o emprego doméstico.
• Você recebeu distribuições de uma conta de poupança de saúde (HSA), uma conta de poupança médica Archer (MSA) ou um Medicare Advantage MSA.
• Seus rendimentos líquidos de trabalho autônomo totalizaram pelo menos $ 400 e você mora em um país com o qual os Estados Unidos têm um contrato de Seguro Social.
• Você está servindo como representante pessoal de uma pessoa falecida que teria que preencher o formulário. 
• Você representa um espólio ou trust que deve apresentar o Formulário 1040-NR.

Todas as páginas do Formulário 1040-NR estão disponíveis no site do IRS.

Considerações especiais ao preencher o formulário 1040-NR

Quem é considerado um estrangeiro não residente?

Geralmente, as pessoas que não são cidadãos dos EUA são consideradas estrangeiras não residentes se não cumprirem o teste do green card ou o teste de presença substancial para o ano fiscal em questão.

Teste do Green Card

Você passa no teste do green card – e constitui um estrangeiro residente – se você foi um residente permanente legal dos Estados Unidos em qualquer momento durante o ano fiscal. Normalmente, você é um residente permanente legal se tiver recebido um cartão de registro de estrangeiro (ou seja, um cartão verde) pelo Serviço de Cidadania e Imigração dos EUA (USCIS) ou sua organização predecessora, o Serviço de Imigração e Naturalização (INS). Você é considerado residente, a menos que a designação seja revogada pelo USCIS ou tenha sido abandonada por meio de um processo administrativo ou judicial.

Teste de presença substancial

O teste de presença substancial baseia seu status de residência na duração de sua estadia nos Estados Unidos durante o ano fiscal em questão e os dois anos anteriores.

Para passar no teste, os não cidadãos devem passar nos testes de 31 e 183 dias para serem considerados estrangeiros residentes.

• Você passa no teste de 31 dias se estiver presente nos Estados Unidos por pelo menos 31 dias durante o ano fiscal.
• Você passa no teste de 183 dias se as respostas das linhas 1, 2 e 3 abaixo somam pelo menos 183.

1. Dias do ano fiscal nos EUA x 1 = _____ dias
2. Primeiros dias do ano anterior nos Estados Unidos x 1/3 = _____ dias
3. Segundo dias do ano anterior nos Estados Unidos x 1/6 = _____ dias

Existem certas exceções limitadas nas quais você pode passar por um desses dois testes e ainda permanecer um estrangeiro não residente. Esse seria o caso, por exemplo, se você se qualificar como residente de um país que possui um tratado de imposto de renda com os Estados Unidos e reivindicar uma obrigação tributária mais baixa nos Estados Unidos como resultado desse tratado.

Também posso apresentar o formulário 1040?

Os formulários 1040 e 1040N-R não são mutuamente exclusivos. Ou seja, é possível ser considerado residente e não residente nos Estados Unidos, para fins fiscais, no mesmo ano-calendário. É chamado de “contribuinte de dupla condição”.

Por exemplo, aqueles que foram classificados como estrangeiros não residentes no início do ano fiscal e se tornaram estrangeiros residentes no final do ano, teriam que preencher um Formulário 1040 rotulado como “Devolução de duplo status”. O formulário 1040-NR seria anexado como um cronograma com o rótulo “Declaração de status duplo”.

Aqueles na situação oposta – estrangeiros residentes no início do ano fiscal que se tornaram não residentes – devem preencher o Formulário 1040NR rotulado como “Devolução de duplo status”. Eles enviariam um formulário 1040 como um cronograma com o rótulo “Declaração de status duplo”.

O formulário 1040-NR pode ser arquivado por e-mail?

O formulário 1040NR não pode ser arquivado. Os contribuintes devem preencher e assinar o formulário e, em seguida, enviá-lo por correio para o endereço indicado no formulário.