Formulários W-8

O que é um formulário W-8?

Os formulários W-8 são formulários do Internal Revenue Service (IRS) que as pessoas físicas e jurídicas estrangeiras devem arquivar para verificar seu país de residência para fins fiscais e certificar que se qualificam para uma taxa de retenção de imposto mais baixa.  Embora os formulários W-8 sejam emitidos pelo IRS, eles são submetidos apenas aos pagadores ou agentes de retenção, não ao IRS. O não envio do formulário pode resultar na retenção da alíquota integral de 30% aplicável a entidades estrangeiras.

Existem cinco formulários W-8. A versão do formulário usado é determinada pelo fato de o arquivador ser um indivíduo ou uma empresa e pela natureza da receita que o arquivador recebeu. Os formulários entram em vigor no ano em que são assinados e três anos civis depois. Portanto, um W-8BEN assinado em 1º de setembro de 2020 seria válido até 31 de dezembro de 2023.

Os formulários da série W-8 são bastante complexos. Embora exijam informações básicas, como nome, país de origem e número de identificação de contribuinte, eles também solicitam os contatos dos quais o registrador está recebendo a renda declarada. Freqüentemente, um profissional é consultado para auxiliar no preenchimento.

Formulário W-8BEN

O formulário W-8BEN (“Certificado de condição de estrangeiro de proprietário beneficiário para retenção e declaração de impostos nos Estados Unidos”) deve ser apresentado por estrangeiros que recebam determinados tipos de renda nos Estados Unidos. O formulário, às vezes chamado de “certificado de status de estrangeiro”, estabelece que o indivíduo é estrangeiro e o proprietário beneficiário do negócio em questão.

O formulário W-8BEN está disponível no site do IRS.

Pessoas físicas estrangeiras normalmente estão sujeitas a uma alíquota de imposto de 30% sobre tipos específicos de renda que recebem de contribuintes norte-americanos, incluindo:

• Interesse
• Dividendos
• Aluguéis
• Royalties
• Prêmios
• Anuidades
• Compensação por serviços prestados 

O formulário também o ajudará a reivindicar uma redução ou isenção do imposto retido na fonte nos Estados Unidos se você residir em um país com o qual os Estados Unidos têm um tratado de imposto de renda e a renda que você recebeu está sujeita a esse tratado.

Os estrangeiros devem fornecer o Formulário W-8BEN ao agente de retenção ou ao pagador, se forem os proprietários usufrutuários dos rendimentos sujeitos à retenção de impostos. Você deve enviar o formulário independentemente de estar ou não reivindicando uma retenção reduzida.

Os indivíduos devem enviar o formulário ao pagador ou agente de retenção antes de receber rendimentos ou créditos deles. O não envio de um formulário W-8BEN pode resultar no pagamento da taxa total de 30% ou da taxa de retenção na fonte de acordo com a seção 3406.

Formulário W-8BEN-E

O formulário W-8BEN-E também é intitulado “Certificado de status de estrangeiro de proprietário beneficiário para retenção e declaração de impostos dos Estados Unidos”, mas é preenchido por entidades estrangeiras, não por indivíduos.

Todas as versões do Formulário W-8BEN-E estão disponíveis no site do IRS.

Como acontece com pessoas estrangeiras que recebem certos tipos de renda, o dinheiro gerado por empresas estrangeiras é normalmente retido a uma taxa de 30% pelo pagador ou agente de retenção nos Estados Unidos. No entanto, o formulário permite que a empresa estrangeira solicite uma redução de impostos se seu país de residência tiver um tratado tributário com os Estados Unidos.

As empresas fora dos EUA devem fornecer o Formulário W-8BEN-E para as mesmas fontes de receita que exigiriam que um indivíduo apresentasse um Formulário W-8BEN. As entidades estrangeiras que não fornecem um W-8BEN-E preciso quando necessário, normalmente terão que pagar a taxa de imposto total de 30%.

Formulário W-8ECI

O Formulário W-8ECI é o “Certificado de Reivindicação de Pessoa Estrangeira para Isenção de Retenção de Renda Efetivamente Relacionada com a Conduta de Comércio ou Negócios nos Estados Unidos.” Ele é arquivado por estrangeiros que se dedicam a um comércio ou negócios nos Estados Unidos e recebem receita de fontes americanas. Essas receitas são geralmente consideradas “receita efetivamente conectada” (ICE) independentemente de haver ou não uma conexão entre a receita e o comércio ou negócio sendo conduzido nos Estados Unidos em um determinado ano.

Todas as versões do Formulário W-ECI estão disponíveis no site do IRS.

Crucialmente, o ECI não está sujeito à mesma retenção de 30% que se aplica a juros, aluguéis e outras receitas não comerciais. Em vez disso, após subtrair as deduções aplicáveis, ele é tributado de acordo com a alíquota graduada que os cidadãos americanos e estrangeiros residentes pagam. Se o seu trabalho for coberto por um tratado dos Estados Unidos, ele será tributado com a taxa mais baixa de acordo com esse tratado.

Na maioria dos casos, você deve ter se envolvido em atividades comerciais ou de negócios nos Estados Unidos em algum momento durante o ano fiscal para poder categorizar a receita como ECI. Esse seria o caso se, por exemplo, um estrangeiro prestasse serviços pessoais nos Estados Unidos durante o ano. Além disso, o dinheiro ganho por um estrangeiro por meio de investimentos em uma parceria que conduza negócios ou negócios nos Estados Unidos também seria tratado como ECI.

No entanto, os estrangeiros cuja única receita nos Estados Unidos se baseia na negociação de valores mobiliários ou commodities por meio de um corretor com sede nos Estados Unidos não são considerados como envolvidos em uma negociação ou negócios com os Estados Unidos. Portanto, não estariam sujeitos ao tratamento tributário do ICE.

Formulário W-8EXP

O formulário W-8EXP (“Certificado de governo estrangeiro ou outra organização estrangeira para retenção e declaração de impostos dos Estados Unidos”) é usado por certos beneficiários para reivindicar uma redução ou exclusão de retenção de impostos. Isso inclui governos estrangeiros, fundações e organizações isentas de impostos, bem como governos de uma posse dos EUA ou bancos centrais estrangeiros emissores. 

Todas as versões do Formulário W-8EXP estão disponíveis no site do IRS.

Para receber uma redução ou isenção de retenção de imposto, a entidade deve ser elegível segundo o código IRS 115 (2), 501 (c), 892, 895 ou 1443 (b). Caso nenhuma dessas isenções se aplique, a entidade deve apresentar um W-8BEN ou W-8ECI (se recebeu “receita efetivamente conectada”).

Tal como acontece com outros formulários W-8, o formulário W-8EXP deve ser enviado ao pagador ou agente de retenção antes que a renda seja paga a você. Não fazer isso pode levar a uma retenção na fonte à alíquota de 30%, uma alíquota de retenção na fonte ou à alíquota do ECI.

Formulário W-8IMY

O formulário W-8IMY é o “Certificado de intermediário estrangeiro, entidade estrangeira de fluxo ou de certas filiais dos Estados Unidos para retenção e declaração de impostos nos Estados Unidos.” O objetivo do formulário é certificar que uma pessoa ou empresa recebeu pagamentos retidos em nome de um estrangeiro ou como uma entidade intermediária. O formulário destina-se a intermediários e não deve ser usado por proprietários beneficiários em uma empresa.

Todas as versões do Formulário W-8IMY estão disponíveis no site do IRS.

Exemplos de entidades que devem apresentar um W-8IMY incluem:

• Estrangeiros, ou uma filial estrangeira de um cidadão americano, que atestem que são um intermediário qualificado (QI) que não está agindo por conta própria e fornecerão uma declaração de retenção exigida nos capítulos três e quatro do Código do IRS;
• Filiais dos EUA que estão atuando como intermediárias e desejam certificar seu tratamento como pessoa dos EUA de acordo com a legislação tributária ou documentar o recebimento de pagamentos para os quais fornecerão uma declaração de retenção; e
• Entidades de fluxo contínuo que desejam reivindicar benefícios fiscais sob um tratado ou certificam que fornecerão uma declaração de retenção na fonte, conforme necessário.

Uma lista completa de pessoas ou entidades necessárias para preencher o formulário está nas Instruções do IRS para o Formulário W-8IMY. Cópias das declarações de retenção e outras evidências documentais devem ser incluídas com o formulário quando ele for enviado.