Isenções e taxas de impostos imobiliários, doações e GST de 1987 até o presente

Publicado por Javier Ricardo


Em 2001, o 107º Congresso dos Estados Unidos aprovou a Lei de Reconciliação do Crescimento Econômico e do Alívio de Impostos (EGTRRA), que foi assinada pelo presidente George W. Bush, criando uma das legislações fiscais mais abrangentes da história do país.
Conhecida como a primeira das duas “reduções de impostos de Bush”, a lei alterou radicalmente várias áreas do Código da Receita Federal dos EUA. Além de introduzir cortes significativos no imposto de renda, gradualmente eliminou o imposto federal sobre imóveis, até que desapareceu por um único ano em 2010, quando foi substituído por regras modificadas de base de transferência.


Simplesmente explicado, com este modelo, a base de custo da propriedade herdada poderia ser aumentada em US $ 1,3 milhão, em oposição a uma base ilimitada de aumento, de acordo com as leis fiscais anteriores.
Além disso, se uma propriedade foi herdada por um cônjuge sobrevivente – seja diretamente ou por meio de um fideicomisso de propriedade de interesse rescindível qualificado (QTIP), a propriedade pode receber US $ 3 milhões adicionais na base. 


O EGTRRA estava programado para expirar em 31 de dezembro de 2010, o que significava que a partir de 2011, o imposto sobre a herança voltaria aos níveis de 2001.
No entanto, o imposto predial passou a obedecer às novas diretrizes ditadas pela Lei de Desoneração Fiscal, Reautorização do Seguro Desemprego e Criação de Emprego (TRUIRJCA) – medida sancionada na décima primeira hora, em 17 de dezembro de 2010, que foi aplicada retroativamente às propriedades de falecidos falecidos entre 1º de janeiro de 2010 e 31 de dezembro de 2010. Esta legislação deu aos herdeiros dos falecidos falecidos durante esse período a escolha de usar as regras modificadas da base de transferência ou aplicar as novas regras de imposto de propriedade, que derrotaram o imposto sobre herança e isenções de impostos sobre doações de até US $ 5 milhões.
As novas regras também reduziram as taxas de imposto aplicáveis ​​para 35%, abolindo completamente o imposto GST. 


O gráfico abaixo ilustra a isenção vitalícia do imposto sobre doações e como ela cresceu de 2000-2018.


Os herdeiros de falecidos de 2010 que desejam optar pelas regras modificadas da base de transferência e não pelas regras do imposto imobiliário, foram obrigados a preencher o Formulário 8939 do IRS recém-criado, intitulado: 
Alocação de aumento na base para bens recebidos de um falecido .


O gráfico abaixo ilustra as mudanças na taxa de imposto sobre imóveis de 2000–2018.


A TRUIRJCA também introduziu a portabilidade do imposto sobre herança e isenções de imposto sobre doações entre contribuintes casados, em que um cônjuge sobrevivente de um falecido que faleceu em 2011 ou 2012, poderia adicionar qualquer parte da isenção não utilizada por seu cônjuge falecido, para seu próprio cálculo de isenção.
Isso exigiu o preenchimento do Formulário 706 do IRS, intitulado 
Declaração de Imposto de Propriedade dos Estados Unidos (e Transferência que Ignora Geração)

The American Taxpayer Relief Act 


O TRUIRJCA deveria permanecer em vigor por apenas dois anos, o que significa que em 1º de janeiro de 2013, a isenção do imposto federal sobre imóveis e a alíquota do imposto voltariam para as taxas de 2001.
No entanto, em 1º de janeiro de 2013, o Congresso aprovou o American Taxpayer Relief Act (ATRA), que o presidente Barack Obama sancionou em 2 de janeiro daquele ano. O ATRA tornou permanentes as mudanças nas leis que regem os impostos imobiliários, impostos sobre doações e impostos GST de acordo com a TRUIRJCA. Houve uma exceção: as taxas de imposto aplicáveis ​​a cada tipo de imposto de transferência aumentaram de 35% para 40%.

Lei de redução de impostos e empregos 


Em 22 de dezembro de 2017, o presidente Donald Trump sancionou a Lei de redução de impostos e empregos, que aumentou a isenção de impostos federais sobre imóveis para US $ 11,18 milhões.
Este valor é indexado pela inflação, então é atualmente de $ 11,58 milhões para 2020 e pode ser maior quando o TCJA expirar em 2025.

Impostos estaduais de morte


Além dos impostos federais de transferência, alguns estados dos EUA também cobram um imposto sobre a morte em nível estadual conhecido como “imposto de propriedade”, pois é baseado no valor total de uma propriedade.
Noutros estados, o imposto é baseado no destinatário da herança e, consequentemente, denominado imposto sucessório.