O que é um imposto diferido passivo?
Um imposto diferido passivo é um imposto tributado ou devido no período corrente, mas ainda não pago – o que significa que virá a ser devido. O diferimento vem da diferença no tempo entre o momento em que o imposto é provisionado e o momento em que o imposto é pago. Um imposto diferido passivo registra o fato de que a empresa irá, no futuro, pagar mais imposto de renda por causa de uma transação que ocorreu durante o período atual, como uma venda a prazo a receber.
Principais vantagens
- Um passivo por impostos diferidos representa uma obrigação de pagar impostos no futuro.
- A obrigação origina-se quando uma empresa ou indivíduo atrasa um evento que faria com que também reconhecesse despesas tributárias no período corrente.
- Por exemplo, obter retornos em um plano de aposentadoria qualificado, como um 401 (k), representa um passivo fiscal diferido, uma vez que o poupador de aposentadoria terá que pagar impostos sobre a renda economizada e ganhos na retirada.
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Passivo de Imposto Diferido
Como funciona o passivo por imposto diferido
Como as leis tributárias e as regras contábeis dos Estados Unidos diferem, o lucro de uma empresa antes dos impostos na demonstração do resultado pode ser maior do que seu lucro tributável em uma declaração de imposto de renda, dando origem a impostos diferidos passivos no balanço da empresa. O passivo fiscal diferido representa um pagamento de imposto futuro que se espera que uma empresa faça às autoridades fiscais apropriadas no futuro, e é calculado como a taxa de imposto prevista da empresa multiplicada pela diferença entre seu lucro tributável e o lucro contábil antes dos impostos.
Simplificando o passivo fiscal diferido
Uma maneira simples de definir o passivo fiscal diferido é o valor dos impostos que uma empresa “pagou a menor” – que (eventualmente) será compensado no futuro. Dizer que pagou a menor não significa necessariamente que não cumpriu com suas obrigações fiscais, mas sim reconhecer que a obrigação é paga em um cronograma diferente.
Por exemplo, uma empresa que obteve lucro líquido no ano sabe que terá que pagar imposto de renda corporativo. Como a obrigação tributária se aplica ao ano atual, ela também deve refletir uma despesa do mesmo período. Mas o imposto não será pago até o próximo ano civil. A fim de retificar a diferença de período de provisão / caixa, é necessário registrar o imposto como um passivo de imposto diferido.
Exemplos de fontes de passivos fiscais diferidos
Uma fonte comum de passivo fiscal diferido é a diferença no tratamento das despesas de depreciação pelas leis fiscais e regras contábeis. A despesa de depreciação para ativos de longa duração para fins de demonstrações financeiras é normalmente calculada usando um método linear, enquanto as regulamentações fiscais permitem que as empresas usem um método de depreciação acelerada. Uma vez que o método linear produz uma depreciação menor quando comparado ao método acelerado, o lucro contábil da empresa é temporariamente superior ao lucro tributável.
A empresa reconhece o passivo por impostos diferidos sobre o diferencial entre o seu lucro contábil antes dos impostos e o lucro tributável. À medida que a empresa continua a depreciar seus ativos, a diferença entre a depreciação linear e a depreciação acelerada diminui e o valor do imposto diferido passivo é gradualmente removido por meio de uma série de lançamentos contábeis de compensação.
Outra fonte comum de passivo fiscal diferido é a venda a prazo, que é a receita reconhecida quando uma empresa vende seus produtos a prazo a ser liquidado em montantes iguais no futuro. De acordo com as regras contábeis, a empresa pode reconhecer a receita integral da venda a prazo de mercadorias em geral, enquanto a legislação tributária exige que as empresas reconheçam a receita quando do pagamento das parcelas. Isso cria uma diferença positiva temporária entre o lucro contábil da empresa e o lucro tributável, bem como um passivo fiscal diferido.