Pessoas que perderam suas casas por meio de execução hipotecária ou que reestruturaram seus empréstimos hipotecários podem se qualificar para redução de impostos sob a Lei de Alívio da Dívida de Perdão de Hipoteca, que foi prorrogada até o final de 2020.
A lei foi aprovada pelo Congresso em dezembro de 2007 para fornecer benefícios fiscais para os proprietários que perderam suas propriedades. A lei, que vigorou temporariamente em 2018 e 2019, permitia que os indivíduos excluíssem do imposto certas dívidas hipotecárias que foram canceladas pelos credores. Agora essa opção está novamente disponível para este ano e pode se tornar relevante para muitos proprietários em meio a desemprego recorde e uma recessão iminente.
História da Lei de Perdão de Hipotecas
O Congresso aprovou a Lei de Alívio da Dívida do Perdão da Hipoteca (MFDRA) em dezembro de 2007 para fornecer benefícios fiscais para os proprietários que perderam suas propriedades. A lei permitiu que os indivíduos excluíssem do imposto certas dívidas hipotecárias que foram canceladas pelos credores.
Infelizmente, esta foi uma medida temporária e a lei expirou em 31 de dezembro de 2017. O Congresso deu-lhe nova vida, no entanto, quando a Lei de Apropriações Consolidadas Adicionais foi sancionada em 20 de dezembro de 2019. A lei estendeu o perdão da hipoteca legislação de alívio da dívida até 31 de dezembro de 2020.
Quando é uma renda de hipoteca?
Esta é uma maneira fácil de pensar sobre a tributação de dívidas canceladas ou perdoadas.
Talvez você esteja passando por um momento difícil e seu amigo lhe dê $ 100. Você promete pagar a ele no próximo dia de pagamento, mas ele lhe diz para não se preocupar com isso. Resumindo: agora você tem $ 100 que não tinha antes, mesmo que não os tenha ganhado trabalhando. O IRS considera que esse tipo de transação representa uma receita para você.
O mesmo se aplica quando um credor lhe dá dinheiro para comprar uma casa, ou seja, sua hipoteca. Caso o banco execute a hipoteca e perdoe o que sobrou de seu empréstimo, esse dinheiro – o saldo principal, embora não os juros pendentes – é considerado receita para você de acordo com o código tributário, porque você não precisa reembolsá-lo.
Provavelmente, você receberá um formulário 1099-C do seu credor, informando o valor da dívida que foi cancelada, e o IRS também receberá uma cópia do formulário. Você é obrigado a declarar essa renda em sua próxima declaração de imposto de renda, com algumas exceções.
A lei de alívio de dívidas hipotecárias também especifica as circunstâncias específicas em que uma pessoa não terá que pagar impostos sobre dívidas canceladas.
Exceções à regra
Essas exceções são chamadas de “exclusões”, o que significa que o valor não será incluído na renda tributável de uma pessoa por um motivo específico.
Três deles se aplicam a hipotecas canceladas:
- O devedor estava insolvente no momento da execução hipotecária, venda a descoberto ou modificação do empréstimo que resultou em não dever mais o saldo total devido.
- O devedor entrou com o pedido de recuperação judicial.
- A dívida cancelada se qualifica para a exclusão de certos tipos de dívida hipotecária.
Cada uma dessas exclusões tem seu próprio conjunto de critérios e requisitos de relatório.
As descargas de dívidas ocorridas após 31 de dezembro de 2017, até o final de 2020, todas se qualificam para alívio do MFDRA, se atenderem a uma série de critérios.
Deve ser seu local de residência principal
A casa deve ter sido usada como residência principal do contribuinte – era o “principal local de residência” do devedor. Segundas residências, casas de férias, propriedades de investimento ou unidades de aluguel não se qualificam sob a lei
Limites da dívida descarregada
A dívida hipotecária cancelada de até $ 2 milhões – ou $ 1 milhão se você for casado e apresentar uma declaração separada – pode ser excluída da renda.
Dívida de aquisição vs. dívida de capital próprio
Existem dois tipos de dívida hipotecária no código tributário: dívida de aquisição e dívida de home equity. A Mortgage Forgiveness Debt Relief Act e, por extensão, a Further Consolidated Appropriations Act, prevê que apenas a dívida de aquisição pode ser excluída do rendimento tributável. Os recursos da dívida de aquisição são usados para comprar, construir ou melhorar substancialmente uma residência principal. A dívida de home equity é a dívida contraída em que os recursos não foram usados para esses fins.
Calculando Endividamento Perdoado
Todas as suas dívidas serão dívidas de aquisição se seus únicos empréstimos forem as hipotecas originais usadas para comprar o imóvel. Apenas o saldo em aberto das hipotecas da dívida de aquisição original contará para empréstimos refinanciados.
Parte da sua dívida será referente ao valor da casa própria se você fez um refinanciamento da consolidação da dívida ou retirou dinheiro, ou se você tinha uma linha de crédito do valor líquido da casa usada para outros fins que não a aquisição de uma casa. Esta dívida não se qualificará sob a lei de alívio.
Outras opções
O alívio fiscal recentemente revivido, conhecido como Exclusão de Endividamento de Residência Principal Qualificada (QPRI), é uma espécie de escapatória de última hora. O IRS indica que você deve reivindicar pelo menos uma outra exclusão primeiro se você se qualificar para ela, embora você tenha uma opção ou / ou com outra exclusão.
- A exclusão de falência se aplicaria se você pedisse proteção contra falência de acordo com qualquer uma das abordagens disponíveis no Capítulo 11 do Código de Falências federal. Isso inclui os Capítulos 7 e 13 para os consumidores.
- A exclusão de insolvência se aplicaria se o total de todas as suas dívidas excedesse o valor de todos os seus ativos no momento do cancelamento da dívida. Mas a dívida de home equity – que não é usada para comprar, construir ou melhorar substancialmente a casa principal – e outros tipos de dívida cancelada, como cartões de crédito, podem se qualificar para tratamento isento de impostos sob esta exclusão. Você pode precisar da ajuda de um profissional de impostos para calcular isso com precisão, embora o IRS ofereça uma planilha de insolvência na publicação 4681 para ajudá-lo.
Relatório sobre sua declaração de impostos
Relate quaisquer dívidas canceladas que não foram excluídas na Linha 8 do Cronograma 1 de 2019 que acompanha o Formulário 1040. Esta é a linha para “outras receitas”.
Preencha o Formulário 982 se você se qualificar para excluir algumas ou todas as dívidas nos termos da Lei de Alívio da Dívida de Perdão de Hipoteca, a exclusão de insolvência ou a exclusão de falência. Indique qual exclusão se aplica a você marcando a caixa apropriada na Linha 1. CQ, IC
IRS.gov. “Formulário 982.” Acessado em 2 de abril de 2020. Você não precisa incluir o valor que aparece no Formulário 1099-C em sua declaração de imposto, pelo menos até o limite.
Prepare um Formulário 982 para cada exclusão, se mais de um se aplicar.
The Bottom Line
Ser capaz de evitar a tributação de dívidas hipotecárias canceladas ou perdoadas pode ser uma ajuda significativa se você for forçado a buscar alívio ou for executado por um credor. Pergunte ao seu contador ou banco hipotecário se você se qualifica e preencha a papelada do IRS para o ano fiscal de 2020, caso este formulário de exclusão do QPRI não seja renovado no futuro.